Pour la plupart des entreprises, l’exercice se clôture le 31 décembre.

Passée cette date, le résultat est figé et il est souvent trop tard pour agir sur l’impôt de l’année.

👉 Le 4ème trimestre est le bon moment pour faire le point.

Chez CMBPLUS, Cabinets d’Expertise Comptable présent depuis plus de 40 ans sur les secteurs de Metz, Nancy et Carpentras, voici les 5 sujets que nous passons en revue avec nos clients chaque automne.

📊 1. Estimer son résultat avant la clôture

On ne peut pas optimiser ce que l’on ne connaît pas.

Une situation intermédiaire arrêtée à fin septembre ou fin octobre, complétée d’une projection sur les derniers mois, permet d’avoir une estimation assez fiable du bénéfice à venir.

C’est également le moment de vérifier que votre société bénéficie bien du taux réduit d’impôt sur les sociétés (IS) :

👉 15 % sur les 42 500 premiers euros de bénéfice, puis 25 % au-delà.

Pour bénéficier du taux réduit, plusieurs conditions doivent être réunies :

• 💶 chiffre d’affaires inférieur à 10 millions d’euros ;
• 🏦 capital entièrement libéré ;
• 👥 capital détenu à au moins 75 % par des personnes physiques.

⚠️ Il suffit qu’une seule de ces conditions ne soit pas remplie pour perdre le bénéfice du taux réduit sur l’exercice.

Un capital qui n’a jamais été totalement libéré ? C’est une situation que l’on rencontre plus souvent qu’on ne le pense.

💰 2. Arbitrer entre rémunération et dividendes

C’est l’une des questions les plus fréquentes chez les dirigeants de SAS et de SARL.

Et il n’existe pas de réponse universelle.

👔 La rémunération

Elle est déductible du résultat de la société et permet d’acquérir des droits sociaux, notamment en matière de retraite et de prévoyance.

En contrepartie, elle supporte des cotisations sociales elles aussi déductibles.

💶 Les dividendes

Ils sont distribués à partir d’un bénéfice ayant déjà supporté l’impôt sur les sociétés et ne génèrent pas de droits à la retraite.

En 2026, leur fiscalité a évolué avec une flat tax portée à 31,4 %.

⚠️ Pour les gérants majoritaires de SARL, une attention particulière est nécessaire : la fraction des dividendes dépassant 10 % du capital social, des primes d’émission et des sommes laissées en compte courant est soumise aux cotisations sociales.

👉 Le bon équilibre dépend notamment de vos revenus personnels, de vos besoins de trésorerie et de vos objectifs en matière de retraite.

Une analyse au cas par cas permet de comparer les différents scénarios, chiffres à l’appui.

🏗️ 3. Investir si vous en avez besoin, pas uniquement pour payer moins d’impôt

Acheter un véhicule ou une machine le 15 décembre ne permet pas de réduire le résultat du montant de la facture.

Un investissement durable est généralement amorti sur sa durée d’utilisation et, la première année, au prorata temporis.

👉 Résultat : un achat réalisé mi-décembre ne générera que quelques jours d’amortissement sur 2026.

🪑 Une exception existe

Le petit matériel et le mobilier de bureau dont la valeur unitaire ne dépasse pas 500 € HT peuvent, sous conditions, être comptabilisés directement en charges.

💡 Le bon réflexe

Regardez les investissements déjà prévus pour le début de l’année prochaine et demandez-vous s’il est réellement pertinent de les avancer.

⚠️ Acheter uniquement pour réduire l’impôt reste rarement un bon calcul.

🧾 4. N’oublier aucune charge ni provision

Certaines entreprises paient plus d’impôt que nécessaire simplement parce que certaines charges ne sont pas correctement rattachées au bon exercice.

Avant la clôture, prenez le temps de faire le tour des principaux sujets :

• 🧾 Factures fournisseurs qui arriveront en janvier pour des prestations réalisées en 2026 ;
• 💸 Clients qui ne paient pas, pour lesquels une provision peut être envisagée dès lors que des démarches de recouvrement permettent de justifier le risque ;
• 📦 Stocks, à compter réellement et à déprécier lorsque certains articles sont abîmés, obsolètes ou devenus invendables ;
• ⚖️ Litiges en cours avec un client, un salarié ou un fournisseur.

📌 Conservez les justificatifs !

Une provision doit être fondée sur des éléments concrets et suffisamment documentés pour pouvoir être justifiée, notamment en cas de contrôle.

🎁 5. Penser à vos salariés… et à votre retraite

Certains dispositifs permettent d’optimiser la situation fiscale et sociale de l’entreprise tout en bénéficiant directement à vos salariés ou à vous-même.

🎄 Cadeaux et bons d’achat de Noël

Les cadeaux et bons d’achat peuvent, sous certaines conditions, être exonérés de cotisations dans la limite applicable par salarié et par événement.

👉 Pour Noël 2026, le plafond indiqué est d’environ 200 € par salarié.

🏦 Plan d’épargne retraite (PER)

Les versements effectués sur un PER avant le 31 décembre peuvent, sous conditions et dans la limite des plafonds disponibles, être déduits des revenus 2026.

📅 Le calendrier est donc important !

🤝 Intéressement

Pour 2026, il est trop tard pour mettre en place un accord d’intéressement.

En revanche, si vous souhaitez mettre en place un dispositif pour 2027, 👉 c’est justement le bon moment pour commencer à y réfléchir.

⚠️ Et si la réglementation évolue ?

Le projet de loi de finances pour 2027 est présenté fin septembre et sera débattu jusqu’en décembre.

Certaines règles fiscales et sociales pourraient donc encore évoluer pour l’année prochaine.

🤝 Préparons ensemble votre clôture de fin d’année

Nos Experts-Comptables de Metz, Nancy et Carpentras vous accompagnent dans cette revue de fin d’année.

📅 Un rendez-vous en novembre suffit souvent à anticiper les principales décisions et éviter les mauvaises surprises au moment de la clôture.

Contactez-nous pour fixer une date, chaque situation étant particulière.